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如何應對增值稅稅率下降

陳艾敏
2019-05-07
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財政部、國家稅務總局、海關總署2019321日聯合發布公告,宣布今年空前力度的增值稅稅率下調將于41日正式實施。建筑業的增值稅稅率10%降至9%,制造業從16%降至13%,會給我們帶來哪些影響?對現有正在施工的項目和以后新簽的項目會帶來哪些影響,我們需要注意哪些方面的問題?下面就讓我們對一般計稅項目進行簡要分析。

一是正在施工的項目,分三部分:

(一)部分收入和成本已經發生,增值稅專用發票已經開進或開出,截止稅率調整日已開具的發票所對應的稅負也已經形成,按調整之前的稅率開具。

(二)對截止稅率調整日已經產生納稅義務的需要開具尚未開具的發票,應注意:如果能夠調整納稅義務發生時間的,比如修改合同中約定的收付款日期等,可以推遲納稅義務發生時間,推遲開具發票(如果是對內開進發票則可采取反向操作)。如果無法調整納稅義務發生時間的建議及時開具發票,否則有補稅及加收滯納金的風險。

(三)截止稅率調整日尚未發生納稅義務的部分,可以按照調整后的稅率開具和取得發票。

二是準備簽定但尚未簽定合同的(或者可以改簽合同的),注意合同中約定的納稅義務發生時間,對外開具發票的盡量推遲納稅義務發生時間至稅率調整日及之后,對內開具發票的盡量提前納稅義務發生時間至稅率調整日之前,以達到節稅的目的。

三是在納稅調整日之后簽定合同的項目,稅率已經明確,但需要注意定價的問題。由于制造業和建筑業稅率的同時降低,假定不含稅價格不變的情況下,銷項稅額進項稅額會同時降低,最終稅負肯定下降。由于上游企業稅負的下降及增值稅稅負的可轉嫁性,在定價時是不是考慮稅負的轉嫁,而從中分得一杯羹呢?值得我們思考。


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